У ФНС есть специальная внутренняя система критериев, которая помогает определить, целесообразно ли анализировать риски уклонения той или иной компании от налогов. Что и как считают инспекторы?
На одной из сессий Гайдаровского форума председатель комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров раскритиковал ФНС за непрозрачность процедуры предпроверочного анализа бизнеса. Он подчеркнул, что ни в Налоговом кодексе, ни в других публичных документах, регламентирующих деятельность службы, нет никакого описания процесса.
Руководитель ФНС Даниил Егоров отчасти согласился с этим, но подчеркнул, что институт предваряющих проверку мероприятий предназначен прежде всего для снижения нагрузки на бизнес. «Ведомости» выяснили, чем руководствуется служба, отбирая претендентов на проведение налоговой проверки.
Как пишет издание, у ФНС есть специальная внутренняя система критериев, которая помогает инспектору определить, целесообразно ли анализировать риски уклонения той или иной компании от налогов. Этот непубличный регламент и рекомендации, «методичка», предписывает инспекторам оценивать налогоплательщиков по баллам, количество которых зависит прежде всего от размера бизнеса и его платежеспособности. Чем больше баллов набирает компания, тем выше вероятность, что налоговики будут за ней пристально следить.
Иными словами, в ФНС оценивают целесообразность проведения проверки исходя из шансов получить в бюджет дополнительные платежи.
Первичный список претендентов на проверку формируется при помощи контрольно-аналитических систем ФНС, в том числе АСК НДС. Она позволяет в онлайн-режиме определить разрывы между счетами-фактурами компании и ее налоговыми декларациями. Нестыковка между счетами-фактурами и суммой уплаченных налогов означает, что какое-то звено — организация или кто-либо из ее контрагентов — может уклоняться от обязательных платежей в бюджет.
При этом налоговики выявляют именно реальный бизнес, а не фирмы-однодневки. Во внутреннем регламенте ФНС все компании делят на три вида: первый и второй — это фактические и потенциальные «выгодоприобретатели», т. е. конечные бенефициары уклонения от налогов. Третий — «технические компании», которые являются, по сути, лишь инструментом занижения налоговой базы.
Компании ранжируют в зависимости от суммы активов, платежеспособности, численности штата и уровня зарплат, доли вычетов по НДС, подозрительности адреса регистрации, правдоподобности сведений о реальных учредителях и ряда других критериев.
К фактическим «выгодоприобретателям» от занижения налоговой базы относятся компании, набравшие от 50 баллов, с реальным имуществом, госконтрактами, уведомлениями о контролируемых сделках. Потенциальными «выгодоприобретателями» считаются организации с 20–49 баллами. К «техническим звеньям» относят компании с 19 баллами и ниже — при условии, что они отвечают таким критериям: отразили в декларации по НДС значительные обороты по операциям, в бюджет уплатили минимальные суммы, доля вычетов по НДС выше 98%, штат менее 10 человек, уточняет издание.
При сумме внеоборотных активов за два года до проведения проверки свыше 5 млн руб. организации присваивается 10 баллов, от 100 000 до 1 млн руб. — 5 баллов, менее 100 000 руб. — 0 баллов.
При доле вычетов по НДС менее 90% — 10 баллов, 90–95% — 5 баллов, более 95% — 0 баллов.
При среднесписочной численности сотрудников более 30 человек — 10 баллов, 10–30 — 5 баллов, менее 10 человек — 0 баллов.
При оплате труда от 35 000 руб. в месяц — 10 баллов, 15 000–35 000 руб. — 5 баллов, менее 15 000 руб. — 0 баллов.
При наличии имущества присваивается 15 баллов, при отсутствии — 0 баллов.
При отсутствии подозрений в отношении регистрационных данных компании ей присваивается 0 баллов. В случае если сведения о «прописке» юрлица недостоверны — вычитается 5 баллов, в отношении учредителя-юрлица — вычитается 10 баллов, учредителя-физлица — вычитается 10 баллов, гендиректора — минус 20 баллов.
Иными словами, если у компании фейковые регистрационные данные, то она вполне вероятно является «технической организацией», однодневкой, так что попытки изъять у нее не доплаченные в бюджет платежи ни к чему не приведут.
Руководитель налоговой службы Siemens Russia Владимир Зайцев считает, что балльная система позволяет достаточно адекватно выявлять «технические звенья», не ведущие реальной деятельности.
Многие организации оценивают надежность поставщиков по самостоятельно разработанным, но очень схожим по сути критериям с использованием балльной системы, — подчеркивает он.
Однако, уточняет Зайцев, вызывает опасения используемая терминология: при помощи балльной системы формально разграничиваются «технические компании» и «выгодоприобретатели». Крупные организации почти автоматически попадают в список «выгодоприобретателей», хотя далеко не всегда размер бизнеса свидетельствует о его недобросовестности.
Сейчас в России 26% судебных споров по ст. 54.1 НК частично или полностью разрешаются в пользу бизнеса, сообщал ранее замглавы службы Виктор Бациев. Согласно последним данным налоговой, за девять месяцев 2021 г. в России прошло 5203 выездные проверки, недоимки подтвердились в 96% случаев.
Читайте также: Александр Аузан: «Не делайте налоги незаметными, сделайте их чрезвычайно видимыми»