С 2025 г. пороги для использования УСН будут расширены, количество бизнеса, который сможет использовать данный налоговый режим, возрастет. На этом фоне вырастет и интерес к схемам по оптимизации.
Популярность схем налоговой оптимизации через релокацию бизнеса в регионы с низкими ставками по «упрощенке» может серьезно вырасти в 2025 г. Как пишет РБК, низкие ставки по «упрощенке» в ряде регионов фактически стали аналогом российских «внутренних офшоров» 1990-х гг.
Председатель московской городской арбитражной и налоговой коллегии адвокатов «Люди дела» Борис Федосимов рассказал изданию, что существует огромное количество консалтинговых, бухгалтерских, регистрирующих фирм, которые активно помогают регистрировать бизнес в субъектах, где предусмотрены пониженные налоговые ставки:
Одно из таких консалтинговых агентств на сайте самыми удобными для перевода бизнеса на УСН в 2024 г. называет Калмыкию, Курганскую область, Мордовию, Удмуртию и Чечню. Ежегодно растет количество ИП/ООО, которые переезжают в подобные регионы, чтобы воспользоваться льготными ставками по налогам и сохранить свои финансы, — отмечает он.
Напомним, что с 2025 г. перейти на «упрощенку» сможет бизнес с доходами за девять месяцев не более 337,5 млн руб. и оставаться на ней с доходами до 450 млн руб. за текущий год. Стандартная налоговая ставка на «упрощенке» составляет 6%, если объект налогообложения — доходы. При объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» ставка составляет 15%. В связи с расширением порогов для применения УСН количество юрлиц, для которых будет доступен переход на «упрощенку», вырастет до 6% от текущей численности организаций в России, подсчитали аналитики ERP-системы для малого и среднего бизнеса «МойСклад».
При этом регионы могут сами устанавливать пониженные ставки по УСН для определенных видов деятельности: 1% по доходам и 5% по доходам за вычетом расходов. Например, в Татарстане льготную ставку в 1% или 5% могут применять предприниматели в сфере IT из городов с населением до 7 тыс. человек. В Ингушетии с 2023 г. была снижена с 6 до 2% ставка на УСН с базой «доходы». На этом фоне рост регистрации ИП в регионе составил 19%. При этом в Калмыкии, где базовая ставка по УСН составляет 1%, за десять месяцев 2023 г. показатель регистрации новых ИП вырос на 60,7%.
Если регионы с пониженной ставкой УСН будут удобны для реального ведения бизнеса, миграция может возрасти, соглашается партнер группы разрешения налоговых споров департамента налогового и юридического консультирования Kept Антон Степанов.
Однако в ФНС напоминают, что в случае фиктивной налоговой миграции, когда экономическая деятельность в новом регионе регистрации практически не осуществляется, суды становятся на сторону налоговой.
Партнер МЭФ legal Вадим Зарипов добавляет, что повышение порога УСН увеличивает привлекательность миграции и для средних и крупных бизнесов, с точки зрения их возможного дробления.
Однако использовать «российские офшоры» для оптимизации налоговой нагрузки может быть весьма рискованно, поскольку такая миграция привлекает внимание налоговой. Судебная практика по обвинениям в фиктивной миграции бизнеса уже есть: в 2022 г. суд доказал фиктивный переезд индивидуального предпринимателя из Йошкар-Олы (Марий Эл) в Крым для использования льготного режима (в Крыму ставка составляла 4%, тогда как в Марий Эл — 6%). В результате предпринимателю доначислили 1,3 млн руб. налога, выписали штраф 103,6 тыс. руб. и пени в размере 117,3 тыс. руб.
Ранее DK.RU подробно рассказывал, что изменится в налогах для бизнеса и физлиц в 2025 г. В частности эксперты отмечали, что фактически УСН перестает быть «упрощенной» системой налогообложения и будет требовать от плательщиков тщательного анализа вариантов своих действий и их налоговых последствий.