Малый бизнес начал массово переезжать в регионы с пониженной ставкой УСН. Это беспокоит и налоговую, и Минфин. Последний разработал поправки, делающие переезд во «внутренние офшоры» невыгодным.
Стандартная налоговая ставка для предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) в России, составляет 6%, если объект налогообложения — доходы, и 15% при обложении доходов, уменьшенных на величину расходов. Для высокодоходных бизнесов в 2024 г. действуют и повышенные ставки в рамках УСН — 8 и 20%.
Регионы могут снижать их по собственному решению — до 1% и 5% соответственно. Сейчас пониженные ставки применяются в Калмыкии, Чечне, Ингушетии, Курганской области, Удмуртии и Мордовии. По сути, эти регионы являются «внутренними офшорами», и бизнес это использует, регистрируя там предприятия и снижая налоговую базу. А фактическая деятельность в этих регионах зачастую не ведется.
Минфин разработал поправки, делающие такой переезд невыгодным, узнал РБК. В частности, предпринимателей, переехавших в регионы с привлекательным налоговым режимом, обяжут в течение трех лет платить налоги в прежнем размере, то есть по ставкам, действовавшим в регионе предыдущей регистрации.
Такие изменения направлены на предотвращение получения необоснованной налоговой выгоды за счет перерегистрации бизнеса в другие регионы, — указали в Минфине.
Что касается регионов, то принятие законов о льготных ставках УСН приносит им реальную выгоду, поскольку поступления от «упрощенки» на 100% зачисляются в региональные бюджеты. По данным издания, всего в 2023 г. в бюджеты регионов поступило 952 млрд руб. от УСН (на 7,6% больше, чем в 2022-м). В Калмыкии прошлогодние поступления от «упрощенки» (2,45 млрд) составили 17% всех налоговых доходов республики, в Мордовии (2,94 млрд) — 7%, в Удмуртии (8,25 млрд) — 9%.
Представители министерства финансов считают, что подобный «налоговый демпинг» приводит к «необоснованным выпадающим доходам консолидированных бюджетов субъектов Российской Федерации».
В 2025 г. интерес к релокации бизнеса внутри страны может вырасти, поскольку будет скорректирован налоговый режим УСН. В частности, повысят пороги для его применения: перейти на льготную УСН сможет бизнес с доходами не более 337,5 млн руб. за девять месяцев и оставаться на ней с доходами до 450 млн руб. за текущий год и остаточной стоимостью основных средств до 200 млн руб. Сейчас эти пороги составляют 199 млн руб. и 266 млн руб. соответственно, а остаточная стоимость основных средств ограничена суммой 150 млн руб. Таким образом, воспользоваться «упрощенкой» сможет большее число компаний, а значит и популярность «офшоров» еще вырастет.
Параллельно бизнес на УСН с 2025 г. признается плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС): работающие на «упрощенке» компании и ИП будут обязаны уплачивать НДС по ставкам от 5 до 20% при различных условиях. От его уплаты освободят предпринимателей с доходами за предыдущий год ниже 60 млн руб. Это также может повысить стремление компаний оптимизировать налоговые платежи посредством переезда.
Предложенный Минфином проект в какой-то мере решит проблему фиктивной миграции, считает партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов. Но лазейки все равно останутся.
В результате, с одной стороны, под ограничение подпадают те, кто реально перенес бизнес в другой регион, и они оказываются в неравных налоговых условиях с конкурентами. С другой стороны, норма легко обходится путем регистрации новых юрлиц/ИП и перевода бизнеса на них, — говорит он.
Однако использовать «российские офшоры» для оптимизации налоговой нагрузки может быть весьма рискованно, поскольку такая миграция привлекает внимание налоговой. Судебная практика по обвинениям в фиктивной миграции бизнеса уже есть: в 2022 г. суд доказал фиктивный переезд индивидуального предпринимателя из Йошкар-Олы (Марий Эл) в Крым для использования льготного режима (в Крыму ставка составляла 4%, тогда как в Марий Эл — 6%). В результате предпринимателю доначислили 1,3 млн руб. налога, выписали штраф 103,6 тыс. руб. и пени в размере 117,3 тыс. руб.
Ранее DK.RU подробно рассказывал, что изменится в налогах для бизнеса и физлиц в 2025 г. В частности эксперты отмечали, что фактически УСН перестает быть «упрощенной» системой налогообложения и будет требовать от плательщиков тщательного анализа вариантов своих действий и их налоговых последствий.