«Печаль нового налогового режима в том, что он носит явный карательный характер. А сегодня как никогда хочется нововведений, которые будут упрощать и облегчать предпринимательство в России».
Налоговый режим для самозанятых действует в России с начала 2019 г. В этом году к числу четырех экспериментальных регионов добавилось еще 19, в том числе Свердловская, Челябинская, Тюменская области и Пермский край.
Инициатива оказалась востребованной: только в Свердловской области за полтора месяца зарегистрировано около 4,5 тыс. плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). До конца года власти ожидают, что это число вырастет до 35 тысяч.
Несмотря на то, что информации о НПД много, сама механика действия налогового режима пока не вполне понятна. Директор Аудиторской группы «Капитал», заместитель главы объединения «Деловая Россия-Урал» Ирина Екимовских разобрала для DK.RU основные подводные камни налогового эксперимента.
Для физических лиц
— Первое, что нужно знать: не все виды деятельности попадают под этот налоговый режим. Самозанятый, например, не может заниматься торговлей, посреднической деятельностью, реализацией подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке.
Индивидуальные предприниматели не могут совмещать специальные налоговые режимы и налог на профессиональный доход. Например, нельзя иметь магазин, в котором применяется единый налог на вмененный доход (ЕНВД), и одновременно оказывать услуги как самозанятый. Если предприниматель принимает решение зарегистрироваться как самозанятый, он должен подать заявление о прекращении применения упрощенной системы налогообложения (УПН) или ЕНВД.
Стоит обратить внимание на штрафы, которые предусматривает закон для плательщиков налога на профессиональный доход.
За первое нарушение — 20% от суммы, по которой нарушен порядок или сроки передачи информации о налогооблагаемом доходе. Повторное нарушение, допущенное в периоде 6 месяцев, — штраф 100% от суммы расчета. Обычный штраф по Налоговому кодексу — 20% от суммы налога.
Как это выглядит на практике. Например, индивидуальный предприниматель использует УПН 6%. Если он допустит ошибку и не учтет в доходах, например, 100 тыс. руб., то для него штраф составит 1200 руб. (20% от 6 000 рублей). А вот для самозанятого аналогичная ошибка будет стоить уже 20 тыс., а повторная — 100 тыс. руб.
Получается, что ответственность по НПД за первое нарушение в почти в 17 раз больше, чем обычная налоговая ответственность, а за второе — почти в 100 раз!
Это подтверждает мысль о том, что основная идея этого закона — не наполнить бюджет поступлениями от самозанятых, а строго карать тех, кто решит утаить свои доходы от государства.
Белым пятном пока представляется и механизм контроля за самозанятыми. Согласно закону, физическое лицо самостоятельно фиксирует в мобильном приложении доходы, подлежащие налогообложению. С одной стороны, этим государство объявляет презумпцию доверия, с другой стороны, декларирует огромные штрафы за нарушения. Штрафы, которые говорят, что налоговая проверка точно последует. Вот только механизм проверки не очень понятен. Как налоговая будет отделять поступления от родственников и друзей от «предпринимательских» поступлений? Будет ли использоваться с целью подтверждения неучтенного дохода сумма расходов по карте физического лица?
Как негативное последствие введения этого налогового режима можно назвать «будущий банковский контроль», который коснется всех, не только самозанятых. Фактически государство объявило, что у физического лица могут быть лишь следующие виды легальных регулярных поступлений на карту — зарплата, дивиденды или доходы самозанятого. Все прочие поступления можно назвать «сомнительными». А мы уже знаем, что бывает, когда банк объявляет платеж сомнительным.
У физического лица, применяющего этот режим, не будет формироваться трудовой стаж, и идти накопительная часть пенсии. Это тоже надо учитывать.
В качестве плюса этого налогового режима государство провозглашало наличие официального легального дохода, который можно использовать, например, при получении ипотеки. Но идея, что банки будут охотно кредитовать самозанятых, пока кажется призрачной. Сегодня банк охотнее выдаст кредит сотруднику с небольшой, но регулярной заработной платой, чем индивидуальному предпринимателю с нестабильными, хоть и большими доходами. Так же и самозанятый с его разовыми доходами вряд ли будет интересен банку как заемщик.
Для работодателя
Многие компании малого бизнеса с воодушевлением восприняли распространение практики налогового эксперимента на 19 регионов страны.
Для бизнеса это возможность спокойно расплачиваться за разовые услуги c физическими лицами. Например, теперь легко перечислить денежные средства дизайнеру, программисту или смм-специалисту за разовые услуги.
Но некоторые предприниматели усмотрели в новом законе возможность получить средства в кассу наличными, используя фиктивные отношения с самозанятыми. Фиктивные — значит перечислять самозанятому сумму больше оговоренной, а остаток получать наличными.
От предпринимателей поступают вопросы: могу ли я самозанятому перечислить сразу 2 млн руб., например, за проведение рекламной кампании в интернете? Ответ: технически да, можете. Но необходимо оценивать и учитывать риски, которые несет в себе эта операция.
Во-первых, предприниматель в этой операции целиком полагается на порядочность получателя-физического лица, а значит, рискует потерять 100% суммы.
Во-вторых, существуют серьезные налоговые риски.
Еще 23 октября 2019 г. на первом чтении проекта бюджета Антон Силуанов заявил, что «ФНС видит все предприятия, которые пытаются вместо штатных работников взять самозанятых». Позже он отметил, что такой способ экономии повлечет негативные последствия для бизнеса. Компаниям будут доначислять страховые взносы и НДФЛ. А это ни много ни мало — 30% страховых взносов, 13% НДФЛ с размера заработной платы, 40% штраф от суммы неуплаченных налогов, плюс пени.
Для переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые будут использоваться те же доказательства, что уже есть в судебной практике переквалификации отношений предприятий с ИП:
- регулярность выплат;
- наличие должности и трудового распорядка;
- оплата за процесс, а не за результат;
- наличие рабочего места;
- длительный характер взаимоотношений;
- работа с одним заказчиком.
Работать налоговые органы станут по проверенной схеме. Руководителя компании вызовут на комиссию по легализации налоговой базы по НДФЛ и страховым взносам, где будут убеждать заплатить налоги добровольно или пригрозят выездной налоговой проверкой. С физическими лицами будут работать в формате допроса, спрашивая, какие конкретно услуги оказывал и как нашел покупателя.
Понимая сумму доначислений, надо быть очень осторожным, применяя такие схемы.
Для малого бизнеса сегодня экономия на зарплатных налогах — это не способ получения сверхприбыли, а возможность выжить. И в этих условиях предупреждения о рисках носят философский характер. И что бы ни рекомендовали налоговые юристы, предприниматель будет идти на риск, пытаясь спасти бизнес.
В этом печаль нового налогового режима. Его введение носит явный административный и карательный характер. А сегодня как никогда хочется нововведений, которые будут упрощать, облегчать, делать более безопасным ведение предпринимательской деятельности в России.
>>>Читайте также на DK.RU: «Режим самозанятых — первый шаг к тотальному контролю за доходами населения»