10 нововведений в сфере налоговой безопасности, которые точно затронут ваш бизнес

Ярослав Савин, руководитель Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности taxCOACH:

 

— Распускаясь летом в связи с истечением срока годности, Государственная Дума распустилась окончательно. И последние ее заседания подбросили президенту работы — ему пришлось подписать десятки федеральных законов. Изменения затронули не только отдельные сферы хозяйствования, но и целые отрасли. Мы составили подборку из 10 самых заметных нововведений этого лета в сфере налоговой безопасности, которые совершенно точно коснутся вашего бизнеса.

 

Первое. Вслед за канувшей в лету банковской тайной (уже два года как налоговые органы вправе иметь доступ к сведениям о счетах и депозитах не только юридических, но и физических лиц), ограничивается и тайна налоговая.

 

С 1 июля 2017 г. будут открыто публиковаться следующие сведения:

 

 

Бросается в глаза, что законодатель, решая проблему должной осмотрительности при выборе контрагента (что делает правила игры в налоговом споре для вас более понятными), не учел характер взаимоотношений субъектов предпринимательской деятельности в сегменте малого и среднего бизнеса. В частности, для компаний с оборотами от 200 млн до 1 млрд руб./год подобное раскрытие информации может оказаться очень чувствительным из-за возможности недобросовестной конкуренции. Кроме того, это упрощает оценку потенциала защиты жертвы для потенциальных рейдеров.

 

Второе. Обновленный алгоритм работы нашумевшей системы АСК НДС 2 будет самостоятельно делить налогоплательщиков на 3 категории: с низким риском, с высоким риском и со средним риском.

 

Категория риска влияет на степень «внимания» налогового органа к налогоплательщику. Пока идет проверка новой логики системы, сотрудники инспекций должны перепроверять ее и сообщать, если они не согласны с ее оценкой.

Напомню, в связи с тем что таможенники передали налоговой службе свои контрольные функции в части НДС на границе, АСК НДС-2 получит в свое распоряжение также и эти данные. Таким образом, под камеральным контролем ФНС окажется вся цепочка добавленной стоимости и уплачиваемого налога с нее от импорта до экспорта с внутренним потреблением посередине.

 

Кроме того, согласно подписанному в ноябре 2015 г. соглашению между ЦБ и ФНС, данные о сделках (реализации товаров, работ, услуг), попадающих в ваши декларации по НДС, в скором времени будут подкрепляться сведениями о реальных платежах.

 

Третье. Но не только НДС на таможне попадает под всевидящее око ФНС. Часть вторая НК РФ дополняется новой главой 34 «Страховые взносы», положения которой практически полностью повторяют ФЗ №212 «О страховых взносах…». Теперь налоговая администрирует соцвзносы.

 

О том, что социальные взносы плохо администрируются, говорили давно. Что ж, обещали и сделали: данным законом контроль за уплатой страховых взносов будет аргументирован всеми возможностями современного мощного налогового администрирования.

 

Четвертое. Усилить «зрение» предпроверочного анализа в частности, и налогового контроля в целом, за счет ЗАГСов.

 

С 1 января 2017 г. будет создан электронный реестр, в который будут вноситься все акты гражданского состояния (рождение, смерть, заключение и расторжение брака, установление отцовства и др.). Оператором Единого государственного реестра ЗАГС будет ФНС.

 

Данные сведения сразу будут поступать в распоряжение налоговых инспекторов. Учитывая успешный опыт работы налогового органа с технологией Big Data, очевидно, что информация об актах из ЗАГСов будет в автоматическом режиме сопоставляться с информацией из иных баз данных ФНС и использоваться в предпроверочном анализе.

 

Пятое. Возможностей нажать на большую красную кнопку для блокировки счета налогоплательщика (читай: нормальной жизнедеятельности бизнеса) у рядового налогового инспектора (ну, очень далекого от бизнеса и его истинных проблем) становится все больше и больше.

 

С июня 2016 г. библиотека поводов для приостановки операций по счету дополнена ситуацией, когда налогоплательщик не представил квитанцию о получении документов из налоговых органов лицами, обязанными сдавать декларацию в электронном виде.

 

Ни для кого не секрет, что баланс между «проступком» и такой санкцией во многих моментах очевидно уже нарушен. Так что блокировку счета могут получить даже «упрощенцы», не сдавшие, по мнению инспекторов, декларацию по НДС.

 

Шестое. Создается автоматизированная система контроля за применением контрольно-кассовой техники (ККТ), которая позволяет в автоматическом режиме контролировать полноту учета выручки. Информация передается через оператора фискальных данных в налоговые органы.

 

Предполагается поэтапный переход на автоматизированные ККТ:

 

• до 1 февраля 2017 г. — можно регистрировать ККТ по старым правилам и пользоваться ККТ, зарегистрированной по-старому. Применять правило можно в добровольном порядке, после — в обязательном.

 

• до 1 июля 2018 г. ИП, применяющие патент, ИП и организации, применяющие ЕНВД, оказывающие услуги населению или использующие торговые аппараты, вправе не применять ККТ, если по требованию будут выдавать квитанции и чеки.

 

Седьмое. С 1 сентября 2016 г. вступили поправки в Закон О банкротстве, которые также касаются налоговой сферы.

 

Например, ФНС на 6 месяцев продлевает срок подачи требований в конкурсном производстве, если ей требуется больше времени для проверки, или если решение в пользу ФНС не успело вступить в силу. Считается, что данная норма будет препятствовать ускоренным банкротствам, которые использовались для ухода от налоговых обязательств.

 

С учетом практики взыскания налогов с третьих лиц — с компаний-двойников — использование банкротства как средство избежать уплаты долгов становится все менее и менее эффективным.

 

Напомню также, что примерно в 10% случаев именно ФНС является инициатором банкротства компаний.

 

Но еще большего интереса заслуживает другое. С двух до трех лет увеличился срок, который позволяет признать лицо контролирующим. При этом ситуации, когда директор, учредители и иные контролирующие лица должны доказывать свою невиновность, дополнены новым обстоятельством. В случае если более половины требований кредиторов третьей очереди обусловлены привлечением должника или его должностных лиц к уголовной, административной или налоговой ответственности, презюмируется недобросовестность контролирующих лиц.

 

Таким образом, в целом поправки продолжают тенденцию по усилению ответственности контролирующих лиц при несостоятельности. Хотя в части ответственности за неуплату налогов не менее увлекательной смотрится история, в которой налоговый орган сумел с контролирующего лица взыскать причиненный вред бюджету без возбуждения дела о банкротстве. Правда, это касается случаев, когда руководитель и учредитель компании — одно лицо.

 

Из хорошего. Немногочисленно, но важно.

 

Восьмое. Срок действия системы налогообложения в виде ЕНВД продлевается до 1 января 2021 г. То, чего так ждали региональные розничные сети - случилось.

 

Девятое. С 1 января 2017 г. увеличены предельные значения показателей применения УСН. Теперь «упрощенцы» могут больше зарабатывать и иметь больше имущества:

 

 

Правда и здесь законодатель умудрился испортить приятное послевкусие. Этим же законом, который увеличил лимиты по УСН, администрирование страховых взносов возвращено налоговой службе, о чем сказано выше.

 

И именно в этой новой части Налогового кодекса РФ, посвященной страховым взносом, содержится ремарка о том, что пониженные тарифы страховых взносов смогут применять «упрощенцы», выручка которых не превышает 79 млн рублей!

 

Так что будьте внимательны, «упрощенка» теперь не всегда равна пониженным страховым взносам.

 

Десятое. Этот пункт последний по порядку, но не по значению. С 15 июля 2016 г. размер неуплаты налогов, делающий ее преступлением, увеличен:

 

 

И это при том условии, что сумма неуплаченных налогов за три года превышает 25% общей суммы налоговых обязательств конкретной компании.

Впрочем, надо признать, что более чем двукратное повышение порога уголовной ответственности — скорее, эхо девальвации рубля.

 

Согласно годовому отчету ФНС России (форма 2-НК), средняя сумма доначислений налогов (без учета штрафных санкции и пени), приходящаяся на одну выездную налоговую проверку, за 2015 г. составила 7,4 млн руб. То есть мы не ошибемся, если скажем, что нарушения, выявляемые в трети всех проверок, точно будут подпадать под категорию «преступления» даже с учетом поправок.

 

Резюмируя весь этот список нововведений, стоит отметить, что настораживает даже не сам факт их появления, а то, как это сделали наши законодатели. К сожалению, стала уже почти нормой ситуация, когда очень важные, требующие ювелирной точности поправки в налоговой сфере, в регулировании банкротства и деятельности юридических лиц, «цепляют» сразу ко второму чтению законов, не имеющих к ним никакого отношения. А значит, нам с вами, а также судам опять предстоит расхлебывать кое-как написанное. И готовиться к новым «свежим» идеям законодателей и их несвежей реализации.

 

Рубрика: Обзоры на DK.RU