Чтобы не платить 15% НДФЛ. Крупный бизнес переносит выплату годовых премий на декабрь

На рынке наметился тренд на перенос годовых премий с января 2025 г. на декабрь 2024 г. Это связано с введением с 1 января пятиступенчатой шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В консалтинговой компании Ward Howell изданию РБК сообщили, что на такой шаг решились примерно 25-30% компаний из разных отраслевых групп. В основном это касается крупного бизнеса, чьи сотрудники получают больше 2,4 млн руб. в год.

Напомним, в России вводятся новые правила уплаты НДФЛ:

• для доходов от 2,4 до 5 млн руб. будет действовать ставка 15%;
• для доходов от 5 до 20 млн руб. — 18%;
• для доходов от 20 до 50 млн руб. — 20%;
• и для доходов свыше 50 млн руб. — 22%.

При этом до 2,4 млн руб. налог будет взиматься прежний — 13%, прогрессивная шкала применяется только для доходов, превышающих эту сумму.

«Переплата», связанная с повышенным налогом, может составлять значительную сумму, подсчитала директор направления налоговой экспертизы консалтинговой компании НЭО Екатерина Кашина. Например, если премия руководителя за год составила 55 млн руб. до налогообложения, то по старым правилам сумма НДФЛ составит 8,2 млн руб., а если выплата произойдет в 2025 г., то уже 10,5 млн руб., что практически на 30% больше.

Одним из мотивов переноса премий на 2024 г. может быть удержание в компании ключевых сотрудников, чей совокупный доход превышает 2,4 млн руб., считает Кашина.

Председатель совета директоров кадровой группы TopContact Артур Шамилов прогнозирует, что ближе к концу года число компаний, решившихся на перенос премии, вырастет. Он также добавляет, что главным образом это касается крупных игроков из частного сектора, а не государственных компаний. Это связано с тем, что последние подводят итоги предыдущего года не раньше марта следующего, и бонусы привязаны именно к ним.

Юристы, опрошенные РБК, не видят в такой схеме особых налоговых рисков, однако предупреждают, что в целом финансовую стратегию придется пересматривать.

Здесь нет злоупотребления (схемы обхода закона, нарушения ст. 54.1 Налогового кодекса) и тем более правонарушения. Это неизбежные издержки перехода, которые Минфин не может не принимать во внимание и учитывать при формировании бюджета на следующий год, — говорит партнер МЭФ Legal Вадим Зарипов.

Однако стоит проверить, позволяют ли трудовые договоры переносить выплату премий и бонусов, предупреждает Екатерина Кашина.

Она добавляет: если в положении об оплате труда и других нормативных актах оговаривается привязка выплаты бонусов к выполнению конкретных KPI, то это должно быть документально подтверждено: «Иначе налоговые органы смогут успешно оспорить учет расходов на премии в налоговой базе по налогу на прибыль за 2024 год».

Кашина также отметила, что компании нужно будет посчитать, какой налог на прибыль она заплатит в 2025 г. Это также связано с новациями Налогового кодекса. Напомним, в налоговой реформе предусмотрено повышение ставки по налогу на прибыль до 25% вместо прежних 20%, то есть компании заинтересованы в том, чтобы снизить налоговую базу в 2025 г.

Учитывая, что суммы премий уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, перенос даты выплаты премий рядовым сотрудникам на 2024 год может увеличить налоговые обязательства самой компании в будущих периодах. Таким образом, может возникнуть конфликт интересов компании как налогоплательщика и топ-менеджмента. Возможно, компаниям будет целесообразнее рассмотреть вариант с компенсацией НДФЛ топ-менеджмента через гросс-ап премии на дополнительный НДФЛ (компенсация налога за счет увеличения суммы выплаты. — РБК), — указала Екатерина Кашина.

Как ранее писал DK.RU, в этом году вкладчикам придется впервые заплатить НДФЛ с процентных доходов по вкладам за 2023 г. ФНС уже разослала соответствующие уведомления.

Необлагаемая налогом база рассчитывается как 1 млн руб., умноженный на максимальное значение ключевой ставки на первое число каждого месяца в отчетном году. Если доходы клиента по всем банковским вкладам за отчетный период не превысили 150 тыс. руб., налог ему платить не придется. Если сумма полученных процентов оказалась больше необлагаемой базы, то с этого превышения необходимо будет заплатить 13 или 15%.