«Всех, кто уже раздробил свой бизнес, волнует вопрос: «А не обнаружат ли нас?»

В этом году в России объявили амнистию дробления бизнеса. В Налоговый кодекс РФ внесли изменения (см. закон № 176-ФЗ от 12.07.2024), которые предусматривают механизм прекращения обязанности по уплате налогов за налоговые периоды 2022-2024 гг. при добровольном или частичном отказе от дробления бизнеса в 2025-2026 гг.

Начальник отдела анализа и планирования налоговых проверок УФНС России по Свердловской области Ольга Люльчак рассказала DK.RU, кто и как может воспользоваться налоговой амнистией.

Насколько часто в Свердловской области используется такой способ оптимизации налоговой нагрузки, как дробление бизнеса?

— Как показывает практика, дробление бизнеса применяется субъектами предпринимательства широко — как в Свердловской области, так и в России в целом. Не секрет, что наши налогоплательщики стараются использовать все доступные возможности для оптимизации финансовой нагрузки. За счет дробления бизнеса на более мелкие структуры переводят свои подразделения на УСН или другие выгодные налоговые режимы. Хотя фактически эти структуры ведут единую финансово-хозяйственную деятельность — то есть компания должна уплачивать налоги в соответствии с требованиями, установленными к бизнесу.

Поиск таких предприятий и понимание того, что структура компании была формально изменена — непростая задача. В ходе камеральных проверок, которые охватывают только один квартал, не всегда удается увидеть подобные риски. Поэтому, если проанализировать арбитражную практику, можно заметить, что подобных споров не так много.

Как вам удается обнаружить раздробленные компании?

— Во время проведения камеральной проверки или иных контрольных мероприятий мы видим, что у группы юридических лиц есть определенные признаки. В частности:

• общие руководители, сотрудники,
• один вид осуществляемой деятельности,
• одни контактные данные: телефоны, адреса электронной почты,
• общая реклама и единый сайт,
• их офисы или производственные помещения могут быть близко расположены (а кто-то даже использует одни и те же помещения),
• общий документооборот.

В этом случае мы понимаем, что у этих компаний есть общий бизнес-процесс.

Например, мы видим, что собственнику принадлежит четыре компании, которые задействованы в едином производственном процессе: первая производит компоненты, вторая собирает из них готовую продукцию, третья упаковывает ее и доставляет на склад, а четвертая занимается ее реализацией. Чтобы подтвердить этот факт, сотрудники налоговых органов проводят выездную проверку, анализируют документацию за проверяемый период или сразу за несколько лет.

Но не всегда набор признаков, которые я обозначила, свидетельствует о нарушениях — каждый случай необходимо рассматривать индивидуально.

Если нам все-таки удалось доказать дробление бизнеса, используемое в целях получения незаконной экономии, мы приглашаем собственника или представителей компании в ФНС, уведомляем их о рисках, а также предлагаем устранить нарушения и добровольно уточнить свои налоговые обязательства.

Насколько серьезные штрафы сейчас предусмотрены за дробление бизнеса?

— Штрафные санкции, предусмотренные действующим налоговым законодательством, составляют 20% от неуплаченной суммы налогов (сборов), за деяния, совершенные умышленно, — 40% (ст. 122 НК РФ).

При этом не стоит забывать, что дробление бизнеса — это целенаправленные действия собственников по разделению бизнес-процессов. Поэтому подобные нарушения квалифицируются налоговыми органами как совершенные умышленно, соответственно размер штрафных санкций применяется максимальный. А с учетом того, что проверка может охватывать несколько налоговых периодов, суммы штрафов могут быть значительными.

Допустим, кто-то из предпринимателей задумался об отказе от дробления бизнеса, как он может это сделать?

— Законом № 176-ФЗ предусмотрено несколько способов добровольного отказа от дробления бизнеса. В целом их можно разделить на две группы — с изменением существующей организационной структуры или с ее сохранением. 

• В первом случае можно объединить самостоятельно юридические лица в одно, в том числе перевести сотрудников в одну компанию, а оставшиеся — ликвидировать.
• Во втором случае можно сохранить формально самостоятельные подразделения (например филиалы компании), но перейти на общую систему налогообложения.

Компании, которые откажутся от дробления бизнеса в 2025-2026 гг., смогут получить амнистию в отношении налоговых проверок за 2022-2024 гг. От уплаты каких типов налогов и штрафов их освободят?

— Фактически они будут освобождены от уплаты всех доначисленных налогов в части выявленного нарушения по дроблению бизнеса, а также штрафов и пеней.

Проиллюстрируем на примере. Налоговый орган провел выездную налоговую проверку за 2022 г., в ходе которой установлена схема применения незаконного дробления. Налогоплательщик переведен на общую систему налогообложения с доначислением НДС, налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций. Но поскольку данный период в соответствии с законом № 176-ФЗ подпадает под налоговую амнистию, то действие решения налогового органа приостанавливается, сумма задолженности по проверке не отражается в едином налоговом счете налогоплательщика.

При этом налоговые органы проводят дальнейшую контрольно-аналитическую работу по соблюдению налогоплательщиком налогового законодательства, использования им в деятельности незаконных схем, а также соблюдения условий прекращения амнистируемой обязанности.

Какие-то компании уже уведомили вас о планах отказаться от дробления бизнеса?

— Пока таких нет, и думаю, что до конца года они не появятся. Собственники бизнеса сейчас находятся в раздумьях, взвешивают все «за» и «против», проводят внутренний аудит своей финансово-хозяйственной деятельности. С одной стороны, сейчас они могут отказаться от дробления бизнеса, обнулить доначисления по проверкам и обезопасить себя от новых. С другой стороны, в следующем году существенно вырастут лимиты по применению УСН, и для кого-то это шанс использовать льготные условия налогообложения.

Тем не менее мы видим, что бухгалтеры, аудиторы, юристы и другие лица, сфера деятельности которых связана с налогообложением, активно изучают возможности налоговой амнистии: посещают разъясняющие мероприятия, задают вопросы нашей службе, экспертам.

Какие топ-3 вопроса по налоговой амнистии чаще всего поступают сотрудникам ФНС?

— Самый распространенный вопрос, который волнует всех, кто уже раздробил свой бизнес: «А не обнаружат ли нас?». Чаще всего его задают представители небольших компаний, которые пока применяют льготные налоговые режимы и подходят к верхней границе лимитов.

Да, возможно, в первые год-два схему дробления не обнаружат. Но с каждым годом выручка будет расти, и рано или поздно, как принято говорить, все тайное станет явным.

Еще один частый вопрос — нужно ли уведомлять ФНС об отказе от дробления бизнеса? Нет, уведомлять об этом налоговые органы не нужно. Но если вы ранее использовали УСН и планируете перейти с него на общий режим налогообложения, уведомление в налоговую службу необходимо отправить.

Кроме этого, компании, у которых прошла выездная проверка в 2022-2024 гг., спрашивают — как именно будут доначисляться налоги и штрафы и как они узнают, что в случае отказа от дробления бизнеса попали под амнистию.

Еще раз отмечу.

• Если по результатам проверки выявлена схема незаконного дробления бизнеса, налоги доначисляются в порядке, предусмотренном действующим налоговым законодательством — то есть так, как если бы налогоплательщик не применял эту схему.
• При этом вступление в силу решений по результатам налоговых проверок за 2022-2024 гг., выявивших факты дробления бизнеса, приостанавливается автоматически, без направления в адрес налогоплательщика каких-либо уведомлений, извещений и т.п.
• Сумма налоговой задолженности по решениям, вступление в силу которых приостановлено, не отражается на едином налоговом счете налогоплательщика.
• Условием прекращения амнистируемой обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов является отказ от дробления бизнеса за налоговые периоды 2025-2026 гг.

Есть ли у Управления ФНС по Свердловской области какой-то KPI по количеству предприятий, которые должны отказаться от дробления бизнеса в следующем году?

— Конечно, нет. Но мы надеемся, что многие компании воспользуются налоговой амнистией. Наша задача — максимально подробно проинформировать бизнес о такой возможности.

Мы всегда открыты для диалога и готовы проконсультировать предпринимателей. Задать все возникающие вопросы можно сотрудникам отделений в тех районах, где вы стоите на учете.

Читайте также на DK.RU: «Это не зима, а ледниковый период». Роман Речкин — о «донастройке» налоговой системы в РФ