Предприятия лишились отсрочек по уплате НДС

С 1 января 2006 г. предприятия теряют право исчислять налоговую базу по НДС методом «по оплате». Налог придется платить со всего объема продаж независимо от того, поступили от клиентов деньги за товар или нет. Компании, работающие на условиях отсрочки платежа, вынуждены будут повышать цены или покрывать возникающие кассовые разрывы с помощью банковских кредитов.

Федеральный закон № 119-ФЗ, вносящий изменения в главу 21 части второй НК РФ, был принят еще летом этого года. Специалисты оценили изменения как неблагоприятные для налогоплательщиков. Хотя документ в принципе содержит несколько позитивных моментов. Например, фирмам, применяющим государственные регулируемые цены, разрешено не учитывать в налоговой базе суммы субсидий от бюджетов различного уровня. Также не будут облагаться НДС авансы, полученные в счет предстоящих экспортных поставок, а сумма выручки для освобождения от уплаты НДС увеличена с 1 до 2 млн руб.
В то же время закон лишает налогоплательщиков выбора, каким методом исчислять налоговую базу по НДС — «по отгрузке» или «по оплате». Теперь она определяется по наиболее ранней из двух дат — дню отгрузки товаров или дню оплаты (либо частичной оплаты) в счет поставок продукции. То есть компании, предоставляющие покупателям отсрочки, обязаны платить налог за отгруженный товар, не дожидаясь поступ­ления денег.
Татьяна Русалина, директор компании «Аудит-Юкон», отмечает, что нововведения выгодны в первую очередь государству:
— Многие организации исчисляли НДС методом «по оплате». С его помощью они управляли дебиторской задолженностью и платежами в бюджет. Оттягивая время поступления денежных средств за реализованные товары, работы, услуги, они получали возможность отложить срок уплаты налога. Фактически законодатель заставляет фирмы сокращать финансовый цикл, чтобы деньги быстрее поступали в бюджет.

Многие предприятия использовали отсрочки платежа, кредитовали клиентов, чтобы получить конкурентное преимущество…
— По ним новый порядок сильно ударит. Теперь кредитные схемы будут обходиться дорого — налоговые обязательства возникли, а денег компания еще не получила. Придется искать дополнительные источники погашения задолженности перед бюджетом.

Увеличивать оборотные средства?
— Точнее их денежную составляющую. Сделать это можно либо за счет заемных средств, либо за счет роста прибыльности. И то и другое может привести к повышению цен, сделать их неконкурентоспособными.

Другие выходы есть?
— Только работать с самой дебиторской задолженностью, сокращать сроки ее погашения, увеличивать оборачиваемость средств. Налоговые обязательства возникают при переходе прав собственности на товар. Возможная схема — не передавать покупателю прав собственности, пока не поступят деньги. Но контр­агенты вряд ли пойдут на это, потому что они не смогут использовать товар в своем хозяйственном обороте. Покупатель, например, не вправе перепродать то, что ему не принадлежит.

Что делать с существующей дебиторской задолженностью? С этих сумм НДС еще не уплачен.
— Предусмотрен переходный период. До конца 2005 г. компании должны провести инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности. С 1 ян­варя 2006 г. до 2008 г. «старая» дебиторская задолженность будет включаться в налоговую базу по НДС по мере поступления средств от покупателей. В то же время весь «новый» сбыт будет включаться в налогооблагаемую базу сразу же, «по отгрузке». Такая же схема будет действовать и для кредиторской задолженности.

То есть с января налоговая нагрузка на предприятия возрастет?
— Да. По товарам, проданным в ­2006 г., организации будут платить НДС сразу, по мере отгрузки. Плюс налог за прошлогодние поставки по мере их оплаты покупателями.

Предприятия уже занялись инвентаризацией «кредиторки» и «дебиторки»?
— В большинстве своем еще нет. Мы разослали клиентам письма об изменениях в порядке уплаты НДС. Пока они информацию переваривают, звонят, спрашивают. Хотя работа предстоит большая — у многих фирм есть операции, облагаемые по ставке как 18%, так и 10% и не облагаемые НДС вообще. А уже через месяц им нужно будет дополнительно отслеживать, в счет каких долгов — новых или прошлогодних — поступают суммы, какие долги гасит само предприятие.